為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管，防范銀行集團(tuán)的金融風(fēng)險(xiǎn)，近日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。
《指引》借鑒國(guó)際監(jiān)管實(shí)踐，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行并表管理的現(xiàn)狀，兼顧原則性和操作性，將我國(guó)并表監(jiān)管實(shí)踐進(jìn)行了總結(jié)和完善，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)并表監(jiān)管框架和監(jiān)管要求，同時(shí)對(duì)銀行集團(tuán)的并表管理作出了要求?！吨敢饭财哒拢耸龡l，分別為總則、并表監(jiān)管范圍、并表監(jiān)管要素、并表監(jiān)管方式、跨境并表監(jiān)管、銀行集團(tuán)的并表管理和附則七個(gè)部分?！吨敢凡粌H適用于商業(yè)銀行作為母公司所構(gòu)成的銀行集團(tuán)，還涵蓋了中國(guó)銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的所有機(jī)構(gòu)，包括在華注冊(cè)的外資金融機(jī)構(gòu)法人、財(cái)務(wù)公司、信托公司等組成的集團(tuán)。
《指引》界定了并表監(jiān)管的概念，指出并表監(jiān)管不局限于會(huì)計(jì)意義上的并表，而是更為廣義的監(jiān)管并表。會(huì)計(jì)并表是指商業(yè)銀行按照財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以母銀行及其附屬機(jī)構(gòu)組成的銀行集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體，由母銀行編制綜合反映銀行集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、股權(quán)變動(dòng)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。本《指引》的并表監(jiān)管還要關(guān)注監(jiān)管意義上的風(fēng)險(xiǎn)信息，包括資本充足率、大額風(fēng)險(xiǎn)暴露、內(nèi)部交易、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)以及銀行集團(tuán)的并表管理能力等。并表監(jiān)管包括定量和定性兩個(gè)方面。定量監(jiān)管主要是針對(duì)銀行集團(tuán)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、分析和監(jiān)測(cè)，進(jìn)而在并表的基礎(chǔ)上對(duì)銀行集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行量化的評(píng)價(jià)。定性監(jiān)管主要是針對(duì)銀行集團(tuán)的公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等因素進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
《指引》規(guī)范了并表范圍的具體原則，即遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，以控制為基礎(chǔ)，兼顧風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性，規(guī)定并表范圍的確定不僅依據(jù)所有權(quán)比例，還要注重母公司對(duì)附屬公司的實(shí)際控制力，注重附屬機(jī)構(gòu)對(duì)母銀行的風(fēng)險(xiǎn)影響程度。
《指引》對(duì)銀行集團(tuán)的控股股東提出了監(jiān)管要求，即銀行集團(tuán)的控股股東應(yīng)當(dāng)滿足銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管需要和相關(guān)要求，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供重要信息。
《指引》著重關(guān)注銀行集團(tuán)的幾個(gè)并表監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)要素，即資本充足性、大額風(fēng)險(xiǎn)暴露、內(nèi)部交易、流動(dòng)性、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，從并表范圍、關(guān)注重點(diǎn)、跨業(yè)、跨境風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)管措施等幾個(gè)方面作出詳細(xì)規(guī)定。
《指引》在對(duì)銀行并表監(jiān)管提出指導(dǎo)的同時(shí)，對(duì)銀行集團(tuán)的并表管理也提出了具體要求。銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)管理是有效并表監(jiān)管的重要基礎(chǔ)，并表監(jiān)管并不能替代銀行集團(tuán)的內(nèi)部并表管理。為此，《指引》規(guī)定，銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立和健全并表管理的組織架構(gòu)，建立清晰的報(bào)告路線和完善的信息管理系統(tǒng)，明確并表管理的職責(zé)、政策、程序和制度。
《指引》的發(fā)布是適應(yīng)當(dāng)前國(guó)際監(jiān)管趨勢(shì)、適應(yīng)我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要監(jiān)管舉措，表明我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在積極推動(dòng)銀行業(yè)深化改革，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程中，日益重視對(duì)銀行集團(tuán)總體風(fēng)險(xiǎn)狀況的衡量和評(píng)價(jià)，對(duì)銀行集團(tuán)自身的并表管理提出了更高的要求，標(biāo)志著我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管步入一個(gè)新的階段。